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1 CODE GENERAL DES IMPÔTS LES TEXTES CONSTITUANT LE CODE GENERAL DES IMPÔTS AU MOIS DE JANVIER 2013 LOI N° 83-22 du 30 décembre 1983 Portant Code Général des Impôts Modifiée et complétée par : LOI N° 85-9 du 14 mars 1985, Loi N° 86 - 01 du 06 janvier 1986, Loi N° 89 - 10 du 05 mai 1989, Loi N° 89 - 26 du 07 novembre 1989, Loi N° 89 - 32 du 30 novembre 1989, Loi N° 90 - 01 du 04 janvier 1990, Loi N° 91 - 01 du 07 janvier 1991, Ordonnance N° 93 - 005 du 28 juillet 1993, Loi N° 94 - 001 du 21 septembre 1994, Loi N° 95 - 011 du 10 mars 1995, Loi N° 96 - 005/PR du 08 mars 1996, Loi N° 96 - 015/PR du 30 décembre 1996, Loi N° 98 - 001/PR du 21 janvier 1998, Loi N° 98 - 020/PR du 31 décembre 1998, Loi N° 2000 - 001/PR du 11 janvier 2000, Loi N° 2000 - 017 du 29 décembre 2000, Loi N° 2001 - 018 du 31 décembre 2000, Loi N° 2003 - 002 du 10 février 2003, Loi N° 2003 - 002 du 10 février 2003, Loi N° 2003 - 024 du 27 décembre 2003, Loi N° 2004 - 023 du 22 décembre 2004, Loi N° 2006 - 001 du 03 janvier 2006, Loi N° 2007 – 003 du 10 janvier 2007, Loi N° 2008 - 001 du 04 janvier 2008, Loi N° 2008 - 018 du 22 décembre 2008, Loi N° 2009 – 030 du 23 décembre 2009, Loi N°2010 – 014 du 27 décembre 2010 Loi N°2011 – 035 du 30 décembre 2011. Loi N°2013 – 001 du 3 janvier 2013. Loi N°2014 – 001 du 08 janvier 2014. Loi N°2015 – 001 du 8 janvier 2015. Loi N°2016 – 001 du 04 janvier 2016. Il est interdit de reproduire intégralement ou partiellement sur quelque support que ce soit le présent ouvrage sans autorisation de l’éditeur.

2 CODE GENERAL DES IMPÔTS SOMMAIRE ANALYTIQUE Articles du code LIVRE PREMIER ASSIETTE, LIQUIDATION ET CONTRÔLE DE L’IMPÔT …………………………………. 1 à 1135 PREMIERE PARTIE IMPÔTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILEES ……………………….. 1 à 307 TITRE PREMIER IMPÔTS SUR LES REVENUS ET BENEFICES …………………… PERÇUS AU PROFIT DU BUDGET DE L'ETAT 1 à 166 CHAPITRE 1 Impôt sur le revenu des personnes physiques …………………………... 1 à 136 Section 1 - Dispositions générales – Champ d'application ………………………………………… 1 à 14 I - Définition et structure ………………………………………………………………….. 1er II - Personnes imposables - Domicile fiscal ……………………………………………….. 2 et 3 III - Exonérations …………………………………………………………………………… 4 IV - Notion de foyer fiscal …………………………………………………………………. 5 à 9 V - Cas particuliers de personnes imposables ……………………………………………… 10 VI - Lieu d'imposition ………………………………………………………………………. 11 et 12 VII - Revenu imposable ……………………………………………………………………… 13 et 14 Section 2 - Détermination des bénéfices ou revenus nets des diverses catégories de revenus ……… 15 à 108 I - Revenus fonciers …………………………………………………………………… …... 15 à 18 II - Traitements, salaires, pensions et rentes viagères ………………………………………. 19 à 28 III - Rémunérations allouées aux gérants et aux associés de certaines sociétés …………….. 29 IV - Bénéfices industriels, commerciaux et artisanaux ……………………………………... 30 à 52 V - Bénéfices de l'exploitation agricole …………………………………………………….. 53 à 61 VI - Bénéfices des professions non commerciales et revenus assimilés ……………………. 62 à 72 VII - Revenus de capitaux mobiliers ………………………………………………………… 73 à 100 VIII - Plus-values de cession à titre onéreux de biens ou de droits de toute nature ………….. 101 à 108 Section 3 - Dispositions communes aux différentes catégories de revenus ……………………….. 109 à 118 I - Non déduction de l'impôt sur le revenu ……………………………………………….. 109 II - Entreprise exerçant des activités ressortissant à différentes catégories de revenus …… 110 III - Rémunérations perçues par une société ou une personne morale ayant son siège hors du Togo …………………………………………………………………………. 111 IV - Entreprises dépendantes ………………………………………………………………. 112 V - Revenus exceptionnels ou différés …………………………………………………… 113 VI - Revenus des personnes domiciliées hors du Togo …………………………………… 114 à 116 VII - Transferts de domicile ……………………………………………………………….. 117 et 118 Section 4 - Détermination du revenu net global imposable ………………………………………… 119 à 125 I – Déductions ……………………………………………………………………………... 119 II - Revenus hors du champ d'application de l'impôt ………………………………………. 120 III - Modalités particulières de déterminations du revenu global imposable ……………….. 121 à 123 IV - Evaluation forfaitaire minimale du revenu imposable d'après certains éléments du train de vie …………………………………………………………………………. 124 et 125 Section 5 - Déclaration des contribuables ………………………………………………………….. 126 à 131 I - Personnes tenues de souscrire une déclaration ………………………………………… 126 et 127 II - Contenu de la déclaration ……………………………………………………………… 128 III - Lieu de dépôt de la déclaration et délais ………………………………………………. 129 à 131 Section 6 - Calcul de l'impôt ……………………………………………………………………….. 132 à 136 I - Charges de famille déductibles ………………………………………………………... 132 à 134 II - Barème par tranches de revenu et taux ………………………………………………... 135 III - Retenue à la source ……………………………………………………………………. 136

3 CODE GENERAL DES IMPÔTS CHAPITRE 2 Impôt sur les sociétés ……………………………………………………... 137 à 162 Section 1- Champ d'application ……………………………………………………………………. 137 à 141 I - Personnes morales passibles de l'impôt sur les sociétés ……………………………….. 137 et 138 II – Exonérations …………………………………………………………………………… 139 et 140 III – Territorialité …………………………………………………………………………… 141 Section 2- Régimes spéciaux ………………………………………………………………………. 142 à 148 I - Régime des sociétés mères et filiales …………………………………………………... 142 II - Fusion de sociétés et opérations assimilées ……………………………………………. 143 et 144 III - Personnes morales dont le siège est situé hors du Togo et disposant de propriétés immobilières situées au Togo …………………………………………… 145 IV - Cas particuliers de rémunérations déductibles pour certaines sociétés ………………... 146 et 147 V - Sociétés de personnes soumises par option à l'impôt sur les sociétés ………………… 148 Section 3 - Etablissement de l'imposition - Calcul de l'impôt …………………………………….. 149 à 156 I - Etablissement de l'imposition ………………………………………………………….. 149 II - Taux de l'impôt ……………………………………………………………………….. . 150 III - Imputations d'impôts acquittés ………………………………………………………… 151 à 154 IV - Règles particulières d'établissement de l'imposition ………………………………….. 155 V - Modalités de paiement de l'impôt ……………………………………………………… 156 Section 4 - Obligations des personnes morales ……………………………………………………. 157 à 162 I - Déclaration d'existence et de modification du pacte social ……………………………. 157 à 159 II - Déclaration de bénéfices ou de déficits ………………………………………………... 160 III - Déclaration en cas de cession ou cessation d'activité ………………………………….. 161 IV - Désignation d'un représentant au Togo ………………………………………………... 162 CHAPITRE 3 Imposition annuelle forfaitaire des sociétés passibles de l'impôt sur les sociétés 163 à 166 Section 1- Champ d'application ……………………………………………………………………. 163 et 164 I - Personnes morales redevables de l'impôt ………………………………………………. 163 II - Personnes morales dispensées du versement de l'impôt ……………………………….. 164 Section 2 - Modalités de paiement de l'impôt – Imputation ………………………………………... 165 et 166 TITRE II AUTRES IMPÔTS DIRECTS PERÇUS AU PROFIT EXCLUSIF …………... DU BUDGET DE L'ETAT 167 à 218 CHAPITRE 1 Impôt minimum forfaitaire des personnes physiques ………………………. 167 à 170 Section 1 - Champ d'application – Base de l'imposition et taux …………………………………… 167 à 169 I - Personnes imposables – Base – Taux ………………………………………………….. 167 et 168 II – Exonérations …………………………………………………………………………… 169 Section 2 - Modalités de paiement et de recouvrement - Obligations des redevables …………….. 170 CHAPITRE 2 Taxe sur les salaires …………………………………………………………… 171 à 178 Section 1- Champ d'application de la taxe …………………………………………………………. 171 à 173 I - Rémunérations imposables …………………………………………………………….. 171 II - Personnes imposables ………………………………………………………………….. 172 III - Exemptions ……………………………………………………………………………. 173 Section 2 - Détermination de la base imposable …………………………………………………… 174 Section 3 - Taux et modalités de versement - Répartition du produit ……………………………… 175 et 176 Section 4 - Réduction de taux pour certaines entreprises ………………………………………….. 177 et 178 CHAPITRE 3 Taxe spéciales sur les véhicules particulières des sociétés ……………………. 179 à 184 (abrogés) CHAPITRE 3 Nouveau Taxe sur les véhicules des sociétés ………………………….……….….. I- Champ d’application II- Tarif et établissement de la taxe 179 n à 182 n1 179 n à 180 n 181 n à 182 n CHAPITRE 4 Taxe de biens de mainmorte des sociétés et autres personnes morales ……. 185 à 189 (abrogés) 1 n : nouveau

4 CODE GENERAL DES IMPÔTS CHAPITRE 5 Impôt sur le revenu des transporteurs routiers …………………………….. 190 à 200 Section 1- Champ d'application ……………………………………………………………………. 190 et 191 I - Personnes et véhicules imposables …………………………………………………….. 190 II – Exonérations …………………………………………………………………………… 191 Section 2 - Base de l'imposition ……………………………………………………………………. 192 Section 3 - Taux de l'impôt et modalités de paiement ……………………………………………... 193 et 194 Section 4 - Obligations des redevables - Contentieux et dispositions diverses ……………………. 195 à 200 CHAPITRE 6 Dispositions communes aux titres I et II …………………………………….. 201 à 218 Section 1 - Obligations des employeurs et débirentiers …………………………………………….. 201 à 206 Documents dont la tenue est obligatoire ………………………………………………... 201 Déclarations …………………………………………………………………………….. 202 à 206 Section 2 - Obligations en matière de payement de commissions, honoraires, courtages et autres rémunérations assimilées ……………………………… 207 Section 3 - Obligations de certaines sociétés ………………………………………………………. 208 à 210 Section 4 - Obligations en matière de revenus de capitaux mobiliers ……………………………... 211 à 218 TITRE III IMPÔTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILEES PERÇUS EN TOUT OU EN PARTIE AU PROFIT DES COLLECTIVITES LOCALES ……... 219 à 307 CHAPITRE 1 Taxe complémentaire à l'impôt sur le revenu ……………………………….. 219 à 224 Section 1 - Personnes imposables ………………………………………………………………….. 219 Section 2 - Base et taux de l'impôt …………………………………………………………………. 220 Section 3 - Modalités d'établissement de l'imposition ……………………………………………... 221 à 224 CHAPITRE 2 Taxe civique …………………………………………………………………… 225 à 231 Section 1 - Champ d'application …………………………………………………………………… 225 et 226 I - Personnes imposables ………………………………………………………………….. 225 II – Exonérations …………………………………………………………………………… 226 Section 2 - Dispositions diverses …………………………………………………………………... 227 à 231 CHAPITRE 3 Taxe professionnelle et taxes annexes ……………………………………….. 232 à 247 Section 1 - Personnes imposables ………………………………………………………………….. 232 et 233 Section 2 - Exonérations …………………………………………………………………………… 234 Section 3 - Base de calcul de l'impôt - Taux et Tarifs ……………………………………………... 235 à 237 Section 4 - Perception par anticipation …………………………………………………………….. 238 Section 5 - Modalités d'imposition - Obligations des contribuables ………………………………. 239 à 243 Section 6 - Paiement de l'impôt ……………………………………………………………………. 244 Section 7 - Dispositions diverses …………………………………………………………………... 245 à 247 CHAPITRE 4 Impôts fonciers et taxes annexes ……………………………………………... 248 à 298 Section 1 - Taxe foncière sur les propriétés bâties ………………………………………………… 248 à 264 I - Propriétés imposables ………………………………………………………………….. 248 et 249 II - Exonérations permanentes et temporaires ……………………………………………... 250 à 256 III - Base de l'imposition ……………………………………………………………………. 257 à 260 IV - Taux de l'impôt ………………………………………………………………………… 261 V - Dégrèvements spéciaux ………………………………………………………………... 262 et 263 VI - Dispositions transitoires ……………………………………………………………….. 264 Section 2 - Taxe foncière sur les propriétés non bâties ……………………………………………. 265 à 273 I - Propriétés imposables ………………………………………………………………….. 265 à 267 II - Exonérations permanentes ……………………………………………………………... 268 III - Base de l'imposition ……………………………………………………………………. 269 à 271 IV – Taux …………………………………………………………………………………… 272 V - Dégrèvements spéciaux ………………………………………………………………... 273 Section 3 - Dispositions communes aux taxes foncières …………………………………………... 274 à 284 bis I - Lieu d'imposition ……………………………………………………………………….. 274 II - Personnes imposables et débiteurs de l'impôt ………………………………………….. 275 et 276 III - Mutations cadastrales et mutations de cote ……………………………………………. 277 à 281 IV - Obligations des contribuables …………………………………………………………. 282 et 283 V - Répartition du produit des taxes foncières ……………………………………………... 284