Manuel de procédures de recouvrement et de comptabilisation

Page 2 sur 55 Table des matières PARTIE I : PROCEDURES DE RECOUVREMENT DES RECETTES FISCALES ................... 5 I. PROCEDURE DES PAIEMENTS SPONTANÉS .................................................................. 6 1.1. Aperçu de la procédure ......................................................................................................... 6 1.2. Étapes d’exécution des différentes tâches ........................................................................... 7 II. PROCEDURE DE COMPTABILISATION JOURNALIÈRE DES RECETTES ................... 8 2.1. Aperçu de la procédure ......................................................................................................... 8 2.2. Étapes d’exécution des différentes tâches ........................................................................... 9 III. PROCEDURE DE L’ACTION EN RECOUVREMENT ...................................................... 13 3.1. Aperçu de la procédure ....................................................................................................... 13 3.2. Étapes d’exécution des différentes tâches ......................................................................... 15 IV. PROCEDURE D’APUREMENT ET DE COMPENSATION .............................................. 30 4.1. Aperçu de la procédure ....................................................................................................... 30 4.2. Étapes d’exécution des différentes tâches ......................................................................... 31 PARTIE II : PROCEDURES OPERATIONNELLES COMPTABILISATION DES RECETTES FISCALES ................................................................................................................................. 34 I. REGLES APPLICABLES AUX RECETTES FISCALES ................................................... 35 II. NATURE DES RECETTES ................................................................................................. 35 III. PERIODES COMPTABLES ............................................................................................... 35 IV. LES ACTEURS DU RECOUVREMENT DES RECETTES ................................................ 36 V. LES MOYENS DE RECOUVREMENT .............................................................................. 36 VI. LES MOYENS DE REGLEMENT DES DECLARATIONS ................................................ 36 6.1. Règlement en espèces .......................................................................................................... 36 6.2. Règlement en espèces chez le Receveur ............................................................................. 36 6.3. Règlement en espèces directement sur les comptes de l’OTR dans les banques commerciales ........................................................................................................................................... 37 6.4. Règlement par chèque bancaire ......................................................................................... 37 6.5. Règlement par virement bancaire sur les comptes de l’OTR auprès des banques commerciales ........................................................................................................................................... 37 6.6. Les moyens de paiement électroniques .............................................................................. 37 6.7. Règlement par virement direct sur le compte Trésor public à la BCEAO ..................... 37

Page 3 sur 55 6.8. Règlement par les moyens de paiement spéciaux (chèques d’exonération ou attestation de crédit, chèques trésor, lettres de crédit, traites et les billets à ordre) ............................................ 38 6.9. Règlement par apurement .................................................................................................. 38 6.10. Règlement par compensation (dette croisée Etat/contribuable) ...................................... 38 6.11. Règlement par exonérations fiscales .................................................................................. 38 VII. CREATION ET FONCTIONNEMENT DES COMPTES BANCAIRES DE RECETTES DE L’OTR ....................................................................................................................................... 39 7.1. Création des comptes de recettes de l’OTR ...................................................................... 39 7.2. Les types de comptes bancaires de recettes ouverts dans les banques ............................ 39 7.3. Fonctionnement des comptes de recettes de l’OTR .......................................................... 39 VIII. DESCRIPTION DE LA TRESORERIE ........................................................................ 40 IX. PRINCIPES DE VERSEMENT DES FONDS SUR LES COMPTES DE RECETTES ........ 40 X. PRINCIPES DE TRANSMISSION DES RAPPORTS ......................................................... 41 10.1. Composition du rapport de recouvrement à transmettre à la DF .................................. 41 10.2. Périodicité de transmission ................................................................................................. 41 XI. PROCEDURE DE CENTRALISATION ............................................................................. 42 XII. PROCEDURE DE COMPTABILISATION DES RECETTES FISCALES.......................... 42 XIII. PROCEDURE D’ETABLISSEMENT DES ETATS DE RAPPROCHEMENTS BANCAIRES .............................................................................................................................. 43 13.1. Objectif de la procédure ..................................................................................................... 43 13.2. Règle de gestion de la procédure ........................................................................................ 44 13.3. Description de la procédure de rapprochement bancaire ................................................ 44 13.4. Étapes d’exécution des différentes tâches ......................................................................... 45 XIV. PROCEDURES DE GESTION DES QUITTANCES SECURISEES ............................ 46 14.1. Réquisition des carnets........................................................................................................ 47 14.2. Réception des carnets .......................................................................................................... 47 14.3. Réquisition des carnets par les services opérationnels ..................................................... 47 14.4. Mise à disposition des carnets ............................................................................................ 47 14.5. Réception des carnets par les services opérationnels ....................................................... 48 14.6. Utilisation des carnets par les services opérationnels ....................................................... 48 14.7. Réception et contrôle des rapports par la Direction des Finances .................................. 49 14.8. Procédures d’acquisition de Carnet de quittances sécurisées (CQS) .............................. 49 14.8.1. Règles de Gestion .............................................................................................................. 50 14.8.2. Étapes d’exécution des différentes tâches ........................................................................ 50

Page 5 sur 55 PARTIE I : PROCEDURES DE RECOUVREMENT DES RECETTES FISCALES

Page 6 sur 55 I. PROCEDURE DES PAIEMENTS SPONTANÉS 1.1. Aperçu de la procédure Il s'agit de l'ensemble des formalités qui doivent être observées, des actes qui doivent être accomplis dans un ordre chronologique pour parvenir à la concrétisation d'une opération de paiement spontané des impôts et taxes. Objet de la procédure : Encaissement spontané, suivi d’une mise à jour du compte du contribuable Textes de base : - Code général des impôts (CGI) art. 60 à 81 ; 213 à 220 ; 222 à 228 ; - Livre des Procédures Fiscales (LPF) art. 25 ; 26 ; 27 ; 32 ; 33 ; 34 ; 37 ; 48 ; 67 ; 68 à 74 ; 98 ; 99 ; 100 ;113 et suivants. Textes d’application : - Circulaire N°002/2018/OTR/CI relative aux traitements fiscaux des retenues à la source sur les revenus fonciers ; - Note de service N°049/2025/OTR/CG/CSG relative au basculement vers E-TAX/DIMANA des contribuables relevant du régime fiscal du réel des Directions DOFG, DOFAN et DOFR. Indicateurs de performance : - Taux de paiement spontané dans les délais - Taux de reliquataires TVA et tous les autres paiements spontanés (TS, TCA, TAF, IS, IRTC, IMF, PATENTE, TF, RSTS, toutes les retenues) ; - Pourcentage d’AMR établi ; - Taux de mise en demeure.